금융자산_현금및현금성자산, 매출채권 그리고 은행계정조정표

금융자산은 현금, 지분 상품, 계약상 권리 등과 같이 미래에 경제적 효익을 창출할 수 있는 자산을 의미합니다.

쉽게 말해, 현금이나 현금으로 쉽게 바꿀 수 있는 모든 형태의 자산을 금융자산이라고 할 수 있습니다.

 

금융자산에 포함되는 항목:

• 현금 및 현금성 자산:
  • 현금, 수표, 요구불예금 등
• 금융 상품:
  • 예금, 적금, 펀드, 채권, 주식, 파생상품 등
• 투자 증권:
  • 국채, 회사채, 주식, 투자 신탁 수익 증권 등
• 정부 출자금:
  • 정부가 출자한 기관의 지분
• 대여금:
  • 타인에게 빌려준 돈
• 미수 채권:
  • 거래처 등으로부터 받을 돈
• 기타 금융자산:
  • 금융 파생 상품, 보험 계약 등

 

현금 및 현금성 자산은 기업이 보유하고 있는 가장 유동적인 자산으로, 즉시 현금으로 전환하여 사용할 수 있는 자산을 의미합니다. 이는 기업의 단기적인 유동성을 평가하는 데 중요한 지표로 사용됩니다.

 

현금 및 현금성 자산의 의의

• 유동성 확보: 기업의 단기적인 채무 상환 능력 및 운영 자금 조달 능력을 나타냅니다.
• 거래의 매개: 재화나 용역의 구매, 채무 상환 등 기업의 일상적인 거래에서 사용됩니다.
• 투자 기회 활용: 여유 자금을 활용하여 단기적인 투자 기회를 포착할 수 있습니다.

현금 및 현금성 자산의 분류

• 현금: 통화 및 통화 대용 증권
• 현금성 자산: 큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 이자율 변동에 따른 가치 변동의 위험이 경미한 금융 상품으로서, 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것

현금 및 현금성 자산에 포함되는 항목 및 사례

• 현금
  • 통화: 지폐, 동전
  • 통화 대용 증권: 자기앞수표, 타인 발행 당좌수표, 우편환 증서, 여행자 수표
• 현금성 자산
  • 요구불예금: 당좌예금, 보통예금
  • 단기 금융 상품: 만기가 3개월 이내인 정기예금, 머니마켓펀드(MMF), 양도성예금증서(CD)
  • 만기 3개월 이내의 국공채, 회사채

참고 사항

• 사용에 제한이 있는 예금(예: 특정 목적의 예금)은 현금 및 현금성 자산에서 제외됩니다.
• 만기가 3개월 이상인 단기 금융 상품은 단기 투자 자산으로 분류됩니다.

 

 

현금과부족은 기업의 장부상 현금 잔액과 실제 현금 잔액이 일치하지 않을 때 발생하는 차이를 의미합니다. 즉, 실제 현금이 장부보다 많거나 적은 경우를 말합니다.

 

현금과부족 발생 원인

• 거래 입력 오류: 현금 입출금 내역을 장부에 잘못 기록하는 경우
• 영수증 누락: 현금 거래 후 영수증을 받지 않거나 분실하는 경우
• 거스름돈 오류: 거스름돈을 잘못 계산하여 지급하거나 받는 경우
• 도난 또는 분실: 현금이 도난당하거나 분실되는 경우
• 기타 원인 불명: 위와 같은 명확한 원인 없이 현금 잔액이 불일치하는 경우

현금과부족 처리 방법

1. 현금과부족 계정 사용:
   • 현금 잔액 불일치 발견 시, 임시 계정인 '현금과부족' 계정을 사용하여 차액을 기록합니다.
   • 실제 현금이 장부보다 많으면 '현금과부족' 계정을 대변에, 부족하면 차변에 기록합니다.
2. 원인 파악 및 수정:
   • 현금과부족 발생 원인을 최대한 빨리 파악하여 오류를 수정합니다.
   • 거래 입력 오류, 영수증 누락 등 원인이 밝혀지면 관련 계정을 수정하여 현금 잔액을 일치시킵니다.
3. 결산 시 처리:
   • 결산일까지 원인이 밝혀지지 않은 현금과부족은 다음과 같이 처리합니다.
     • 현금 과잉: 잡이익으로 처리
     • 현금 부족: 잡손실로 처리

주의사항

• 현금과부족은 기업의 현금 관리 능력을 저해하는 요인이므로, 발생 원인을 철저히 분석하고 재발 방지 대책을 마련해야 합니다.
• 현금과부족 계정은 임시 계정이므로, 결산 전까지는 반드시 원인을 파악하여 적절한 계정으로 대체해야 합니다.

 

 

당좌예금과 은행계정조정표

당좌예금

당좌예금은 기업이 수표 발행을 통해 자금을 지급할 수 있도록 은행과 체결하는 예금 계약입니다. 일반적인 예금과 달리 이자가 발생하지 않지만, 기업은 수표 발행을 통해 편리하게 자금을 결제할 수 있습니다.

은행계정조정표란?

은행계정조정표는 기업의 장부상 당좌예금 잔액과 은행의 당좌예금 잔액이 일치하지 않을 때, 그 차이의 원인을 밝히고 조정하기 위해 작성하는 표입니다. 즉, 기업과 은행의 당좌예금 잔액을 비교하고 차이점을 분석하여 정확한 잔액을 확인하는 데 사용됩니다.

당좌예금 잔액의 불일치 원인 및 조정 방법

당좌예금 잔액의 불일치는 다양한 원인으로 발생할 수 있으며, 크게 기업 측 오류와 은행 측 오류로 나눌 수 있습니다.

1. 기업 측 오류:

• 미기록 예금: 은행에 입금했지만 장부에 기록하지 않은 경우
• 미기록 수표: 수표를 발행했지만 장부에 기록하지 않은 경우
• 기장 오류: 예금 또는 수표 금액을 잘못 기록한 경우
• 은행 수수료 미반영: 은행에서 부과한 수수료를 장부에 반영하지 않은 경우
• 부도 수표 미반영: 발행한 수표가 부도 처리되었으나 이를 장부에 반영하지 않은 경우

2. 은행 측 오류:

• 미기입 예금: 기업이 입금한 금액을 은행이 아직 처리하지 않은 경우
• 미지급 수표: 기업이 발행한 수표가 아직 은행에 제시되지 않은 경우
• 은행 오류: 은행 직원의 실수로 인한 기장 오류

조정 방법

은행계정조정표는 기업 측 잔액과 은행 측 잔액을 각각 조정하여 일치시키는 방식으로 작성합니다.

1. 기업 측 잔액 조정:
   • 미기록 예금: 기업 측 잔액에 추가
   • 미기록 수표, 은행 수수료, 부도 수표: 기업 측 잔액에서 차감
   • 기장 오류: 오류 금액만큼 수정
2. 은행 측 잔액 조정:
   • 미입금 예금: 은행 측 잔액에 추가
   • 미지급 수표: 은행 측 잔액에서 차감
   • 은행 오류: 오류 금액만큼 수정

주의사항:

• 은행계정조정표는 매월 정기적으로 작성하여 당좌예금 잔액을 관리해야 합니다.
• 불일치 원인을 정확히 파악하고 적절한 조치를 취해야 합니다.
• 은행 거래 명세서와 장부 기록을 꼼꼼히 비교하여 오류를 방지해야 합니다.

 

매출채권의 발생과 조정

매출채권이란?

매출채권은 기업이 재화나 용역을 판매하고 대금을 아직 받지 못한 금액을 의미합니다. 즉, 외상으로 판매한 금액으로, 기업의 자산에 해당합니다. 매출채권은 크게 외상매출금과 받을어음으로 나눌 수 있습니다.

• 외상매출금: 상품이나 제품 등을 판매하고 대금을 나중에 받기로 한 경우의 채권입니다.
• 받을어음: 상품이나 제품 등을 판매하고 대금을 어음으로 받기로 한 경우의 채권입니다.

매출 및 매출채권의 조정 항목

매출 및 매출채권은 다양한 요인에 의해 조정될 수 있으며, 주요 조정 항목은 다음과 같습니다.

1. 매출 할인:
   • 고객이 대금을 조기에 지급하는 경우, 일정 금액을 할인해 주는 것을 의미합니다.
   • 매출액에서 차감하여 순매출액을 계산합니다.
2. 매출 환입:
   • 판매된 상품이나 제품이 불량 등의 이유로 반품되는 경우를 의미합니다.
   • 매출액에서 차감하여 순매출액을 계산합니다.
3. 매출 에누리:
   • 판매된 상품이나 제품에 하자가 있는 경우, 고객에게 일정 금액을 감액해 주는 것을 의미합니다.
   • 매출액에서 차감하여 순매출액을 계산합니다.
4. 대손 (대손상각비):
   • 매출채권 중 회수 불가능한 금액을 의미합니다.
   • 대손충당금을 설정하거나 대손상각비로 처리하여 매출채권 잔액을 조정합니다.
5. 대손충당금:
   • 미래에 발생할 것으로 예상되는 대손을 대비하여 설정하는 계정입니다.
   • 대손충당금은 매출채권의 차감 계정입니다.
6. 매출채권 양도:
   • 기업이 매출채권을 금융기관 등에 양도하고 자금을 확보하는 것을 의미합니다.
   • 매출채권 양도 시, 양도 조건에 따라 매출채권 잔액을 조정합니다.

매출채권 관리의 중요성

• 매출채권은 기업의 중요한 자산이므로, 효율적인 관리가 필요합니다.
• 매출채권 회수 지연은 기업의 현금 흐름을 악화시키고, 유동성 위기를 초래할 수 있습니다.
• 정확한 매출 및 매출채권 관리는 기업의 재무 건전성을 유지하고, 경영 의사 결정에 중요한 정보를 제공합니다.

 

매출채권의 손상차손과 제거

매출채권 손상차손

매출채권 손상차손은 매출채권의 회수 가능성이 낮아져 그 가치가 하락했을 때 발생하는 손실을 의미합니다. 즉, 거래처의 재무 상태 악화, 파산 등으로 인해 매출채권을 회수할 수 없게 될 가능성이 커졌을 때 손상차손을 인식합니다.

손상차손 인식 기준:

• 객관적인 증거: 거래처의 재무 상태 악화, 파산, 지급 불능 등 매출채권의 회수 가능성을 낮추는 객관적인 증거가 있어야 합니다.
• 회수 가능 금액 추정: 매출채권의 회수 가능 금액을 합리적으로 추정할 수 있어야 합니다.

손상차손 인식 방법:

• 대손충당금 설정: 미래에 발생할 것으로 예상되는 대손을 대비하여 대손충당금을 설정하고, 손상차손을 대손상각비로 처리합니다.
• 직접 차감: 매출채권의 장부 금액에서 직접 손상차손 금액을 차감합니다.

매출채권 제거

매출채권 제거는 매출채권을 더 이상 기업의 자산으로 인식하지 않는 것을 의미합니다. 매출채권은 다음과 같은 경우에 제거됩니다.

제거 사유:

• 회수: 매출채권이 현금으로 회수된 경우
• 대손 확정: 매출채권의 회수가 불가능하다고 확정된 경우
• 양도: 매출채권을 제3자에게 양도한 경우

제거 방법:

• 회수 시: 매출채권 계정을 대변에 기록하고, 현금 계정을 차변에 기록합니다.
• 대손 확정 시: 대손충당금 계정을 차변에 기록하고, 매출채권 계정을 대변에 기록합니다.
• 양도 시: 매출채권 계정을 대변에 기록하고, 양도 조건에 따라 관련 계정을 차변 또는 대변에 기록합니다.

매출채권 손상차손과 제거의 중요성

• 재무제표의 신뢰성 확보: 매출채권의 손상차손과 제거를 정확하게 처리함으로써 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있습니다.
• 경영 의사 결정 지원: 매출채권의 손상차손과 제거에 대한 정보를 통해 경영자는 거래처의 신용 상태를 파악하고, 효과적인 채권 관리 전략을 수립할 수 있습니다.
• 세무 관리: 매출채권의 손상차손은 세법상 비용으로 인정될 수 있으므로, 정확한 처리를 통해 세무 부담을 줄일 수 있습니다.