매출총이익법에 의한 재고자산의 추정

세무사시험 기출문제 (2018년) 

 

20x1년 12월31일 세무회사의 창고에 화재가 발생하여 재고자산의 90%가 소실되었다. 세무회사의 매출은 모두 신용거래이며, 회사가 이용가능한 회계자료가 다음과 같을 때 재고자산의 추정 손실금액은 얼마인가?

기초재고		150,000원	당기매입액		12,000,000원
매출채권(기초)	80,000원		매출채권 (기말)	120,000원
손실충당금	(8,000)원	72,000원	손실충당금	(10,000)원	110,000원

- 당기 매출채권 현금회수액 11,500,000원

- 당기 회수불능으로 인한 매출채권 제거 금액 5,000원

- 최근 3년간 평균매출총이익률은 40%이며 큰 변동은 없었다.

 

<풀이>

1. 매출액 계산

• 매출채권 변동 분석:
  • 기초 매출채권: 80,000원
  • 기말 매출채권: 120,000원
  • 현금 회수액: 11,500,000원
  • 회수불능액: 5,000원
  • 매출액 = 기말 매출채권 + 현금 회수액 + 회수불능액 - 기초 매출채권
  • 매출액 = 120,000원 + 11,500,000원 + 5,000원 - 80,000원 = 11,545,000원

2. 매출원가 계산

• 매출총이익률 적용:
  • 매출총이익률: 40%
  • 매출원가율: 100% - 40% = 60%
  • 매출원가 = 매출액 × 매출원가율
  • 매출원가 = 11,545,000원 × 60% = 6,927,000원

3. 판매가능재고 계산

• 판매가능재고 = 기초재고 + 당기매입액
• 판매가능재고 = 150,000원 + 12,000,000원 = 12,150,000원

4. 기말재고 계산

• 기말재고 = 판매가능재고 - 매출원가
• 기말재고 = 12,150,000원 - 6,927,000원 = 5,223,000원

5. 재고자산 손실액 계산

• 재고자산 손실액 = 기말재고 × 재고자산 소실 비율
• 재고자산 손실액 = 5,223,000원 × 90% = 4,700,700원

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위는 구글ai의 풀이과정이다. 

마지막 계산이 틀려서 다시 물어봤지만 여전히 같은 답을 내놓고 있다. 

5. 재고자산 손실액 계산

• 재고자산 손실액 = 기말재고 × 재고자산 소실 비율
• 재고자산 손실액 = 5,223,000원 × 90% = 4,690,700원

따라서 세무회사의 재고자산 추정 손실 금액은 4,690,700원입니다.